聊聊跨年那些税务事之企业所得税

一

财务老王：年底真是忙得不可开交。你看，这笔业务今年发生的，钱也付了，但发票还是要到明年才能开出来，一月份企税季度申报税前扣除怎么办？

名山有业：不用着急。如果企业当年实际发生的相关成本、费用，因特殊原因未能及时取得有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额核算；但在汇算清缴时，需补充该成本、费用的有效凭证。

另外要注意一种特殊情况：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

二

财务老王：那万一这发票一直拖延，拖过了明年企税汇算清缴才收到，又该怎么办呢？

名山有业：这也是可以处理的。对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

三

财务老王：太好了，那我就放心了，我这就帮老板算年底的工资奖金去。哦，对了，我年底计提了工资奖金到明年发放，企税汇算清缴能扣除吗？

名山有业：当然可以！企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除。

砥行立名，有业如山

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